Налог на прибыль организаций

Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и получающие прибыль, согласно российскому законодательству должны уплачивать налог на прибыль. В соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ, налог на прибыль организаций действует на всей территории России. Плательщиками этого налога являются предприятия которые получают прибыль, независимо от форм собственности и сфер деятельности.

Налог на прибыль организаций не распространяется на:

• предприятия, извлекающие прибыль из игорного бизнеса;
• предприятия, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для некоторых видов деятельности, а также единого налога при упрощенной системе налогообложения.

Прибыль, полученная налогоплательщиком, является объектом налогообложения по налогу на прибыль. Прибылью признается полученный организацией доход, за вычетом суммы произведенных расходов. Доходы, с которых взыскивается этот налог, можно разделить на две группы:

• реализационные доходы - полученные от реализации товароа (работ, услуг, имущественных прав);
• внереализационные доходы - не связанные с основной производственной деятельностью (доходы от сдачи имущества в аренду, от долевого участия в других организациях и пр.).

Доходы предприятия определяются на основании первичных документов, а также документов налогового учета. Доходы, полученные в иностранной валюте, при учёте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения доходов и учитываются в совокупности с доходом полученным в рублях.

Доходами от реализации признается выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг), в том числе:

• реализация товаров собственного производства;
• реализация покупных товаров;
• реализация амортизируемого имущества;
• реализация прочего имущества и имущественных прав;
• реализация ценных бумаг.
  

Внереализационными признаются доходы, не связанные с основной деятельностью по производству и реализации товаров (работ, услуг), а именно:

• полученные от других лиц в качестве предварительной оплаты продукции (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
• полученные в форме задатка или залога для обеспечения обязательств;
• имущество, имущественные и неимущественные права, имеющие стоимостную оценку, полученные в виде вкладов в уставный капитал организации;
• полученные государственными и муниципальными организациями по решению органов исполнительной власти любого уровня;
• полученные по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований и пр.

Расходами организаций для целей исчисления налога на прибыль признаются любые затраты произведенные для осуществления деятельности, направленной на извлечение дохода. Расходы признаются законными, если они обоснованны и подтверждены документально.